大家看財稅小編今天的第二條文章，會發現申報表里面有個小型微利企業減免所得稅額的計算是系統自動生成的，但是很多朋友就問這個數據怎么計算而來的？

小型微利減免稅

小型微利減免稅

其實這個本質上簡單，實際正常情況下我該交多少稅，減免后我最終交了多少稅，那差額那部分是不是就是我減免的嘛。

具體我們來看看：

財政部 稅務總局公告2023年第13號規定，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。執行期限到2024年12月31日。

再加上依舊在執行的不超過100萬，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的政策。

小型微利企業最新的所得稅政策就是下面這樣。

小型微利減免稅

這是一種超額累進計稅辦法，也就是分段。

如果你滿足小型微利企業的條件，你的企業所得稅就可以按上述規定減免，實質就是這個意思。

稅額的計算

如果應納稅所得額 X 小于等于100萬。

其實稅額= X *12.5%*20%= X*2.5%

如果應納稅所得額 X 大于100萬小于等于300萬。

其實稅額

=100*2.5%+ (X-100)*25%*20%

=2.5+X*5%-5

=X*5%-2.5

如圖所示：

小型微利減免稅

假如某公司2023年1季度滿足小型微利企業標準，1季度應納稅所得額為200萬，那么某公司要繳納多少企業所得稅呢？

第一種算法，分段計算。

不超過100萬的部分，100*12.5%*20%=2.5萬

超過100萬的部分，（200-100)*25%*20%=5萬

合計為7.5萬。

第二種算法，速算簡便算法

應納稅=200*5%-2.5=7.5萬。

兩種算法的結果是一樣的。

然后我們在申報系統驗證一下

小型微利減免稅

減免稅額的計算

那么同理，我們再來看看減免稅的減免算法

如果應納稅所得額 X 小于等于100萬。

其實稅額

= X *12.5%*20%= X*2.5%

減免額

=X*25%-X*2.5%=X*22.5%

如果應納稅所得額 X 大于100萬小于等于300萬。

其實稅額

=100 *2.5%+ (X-100)*25%*20%

=2.5+X*5%-5

=X*5%-2.5

減免額

=X*25%-(X*5%-2.5)

=X*20%+2.5

所以某公司第二季度的應納稅所得額是200萬，減免額就是等于200*20%+2.5=42.5萬

系統驗證一下

小型微利減免稅

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