是應納稅額的計算公式？是征稅范圍？還是視同銷售？

不過有一個知識點很容易讓人忽略，但又十分的重要。這個知識點就是增值稅的稅率與征收率。

Q: 為什么增值稅需要分為稅率和征收率呢？

A: 由于增值稅的納稅人依據經營規模和會計核算的健全程度，分為一般納稅人和小規模納稅人。所以增值稅需要分為稅率和征收率。通常情況下一般納稅人采用稅率，小規模納稅人采用征收率。

可以通過下圖來區分一般納稅人和小規模納稅人之間的區別和聯系。

這里拓展一下小規模納稅人的相關知識點：在圖中的3個特殊情況中，其他個人（非個體戶）是必須依照小規模納稅人計稅的。非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可以選擇按小規模納稅人納稅。換而言之，由企業決定是否依據小規模納稅人納稅，非強制性。

是不是任何情況下，小規模納稅人都不能開具增值稅專用發票呢？其實并不完全是的，如果是“銷售其取得的不動產向稅務機關申請代開”這一情況，根據最新的情況小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票。

一般納稅人適用的稅率分為13%、9%、6%還有零稅率。

適用13%稅率的情況：

這是增值稅稅率的一般情況。這里的“貨物”比較特殊，是指“有形動產”。電力、熱力、氣體都屬于“有形動產”。換句話說，銷售或進口電力、熱力、氣體等“貨物”是需要繳納增值稅的。

進口環節要記住報關進口的應稅貨物是不看原產地的！就算原產地是我國，只要在境外溜了個彎，再回來我國境內。除享受免稅政策外，在進口環節均屬繳納增值稅。進口環節的增值稅是由海關代征的。海關征收關稅和代征進口環節的增值稅。

適用9%稅率的情況：

適用9%低稅率的貨物基本上都是生活中不可或缺的物品。農產品、食用植物油、食用鹽等與燒菜做飯相關；自來水、暖氣、冷氣等與生活聯系緊密；圖書、報紙、雜志能豐富精神生活；化肥、飼料、農業、農機等與農業生產相關。執行低稅率就是為了更好地保障生活所需，所以和吃飯、農業生產、精神生活等相關的貨物均使用9%的低稅率。

適用6%稅率的情況

適用6%適用稅率的情況，不包括不動產的租賃和轉讓土地使用權兩種情況。

使用零稅率的情況

1. 納稅人“出口”貨物，稅率為零；國務院另有規定的除外。

2.境內單位和個人“跨境銷售”國務院規定范圍內的“服務、無形資產”，比如廣播影視節目（作品）的制作和發行服務、軟件服務等，稅率為零。

為什么出口貨物執行零稅率呢？因為有的國家并沒有增值稅，為了提高出口貨物在境外的競爭力，出口貨物執行零稅率，就可以和其他國家同類型產品更公平地競爭。還有就是鼓勵出口。

小規模納稅人主要適用3%的征收率、依照3%征收率“減按2%”征收的情況、5%的征收率情況（本文不涉及）。

適用3%的征收率的情況

我們使用的是排除法，排除以上四種應稅行為后，剩下的應稅行為就是小規模納稅人適用3%的征收率的情況。

注意：自己使用過的物品是不屬于舊貨。舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物。

其實采用征收率納稅并不是小規模納稅人的專屬，一般納稅人是可以采用征稅率納稅的。

一般納稅人如果有寄售商店代銷寄售物品或典當業銷售死當物品的銷售行為是暫按照3%的征收率納稅。

依照3%征收率“減按2%”征收的情況

分為兩個方面。一方面是銷售舊貨，另一方面是銷售自己使用過的購入時不得抵扣且“未抵扣”過進項稅固定資產。

計算方法是：含稅售價÷（1＋3%）×2%