現行工資薪金個稅起征點是每月3500元，隨著個人所得稅法修正案草案19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，今后，工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動性所得首次實行綜合征稅，起征點由每月3500元提高至每月5000元。

專家分析，新起征點有望明年就實施，但是對于收入多元化，又沒有專項附加扣除的少數人群，按照新草案并不“合算”。

中國財稅法學研究會副會長、中國政法大學財稅法研究中心主任施正文教授向北京日報（Beijing_Daily）記者表示，公眾應注意到，這次個稅起征點并非簡單的由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）這么簡單。有關部門已經明確提出，工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動性所得將首次實行綜合征稅。

目前，個人勞務所得、稿酬所得、特許權使用費所得在繳納個人所得稅時，在不滿4000元時，都是按照800元扣減費用。

施正文表示，

“ 這四項費用原來的起征點簡單相加，是高于5000元的?？紤]到物價上漲的情況，對于收入多元化，又沒有子女教育支出、大病醫療支出等專項附加扣除的人群，其實新的扣除辦法是不‘合算’的，不過對于廣大工薪階層來說，由于收入基本上都是單一的工薪收入，所以起征點的提高，對于大多數人來說還是一件好事?！?/p>

這次有關部門還提出，我國將首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。對此中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇告訴記者，預計有關部門還會分項出臺專項附加扣除的各項具體標準。例如什么樣的教育機構的費用可扣除，哪些病種能夠納入，以及每項的扣除比例是多少，都需要詳細規定。

施正文說，

“ 在初期估計每項能夠納入扣除的費用不會特別高，比如很多人的房貸可能高達幾百萬元，但是可能也就只有一二百萬元才能納入扣除范圍，絕不可能是全部都納入扣除范圍內。”

“對于納稅人來說，今后以單位代扣代繳個稅的主流方式是不會改變的，但是個人也會增加一些‘功課’，就是自行向單位申報的內容。”一位區級稅務局個稅科的相關負責人向記者分析，“這是因為對于個人在房貸、大病和子女教育等方面的費用支出，單位也是完全不掌握的，必須以個人提交發票等證明為主的方式來主動申報，才能享受到附加扣除的優惠?！?/p>

此外楊志勇也建議，這種附加扣除逐項個人申報的方式確實有些繁瑣，他建議可以將起征點更大幅度地提高，例如四項勞動性所得綜合征稅的起征點不是提高至每年6萬元，而是每年提高至10萬元。有關部門應允許納稅人二選一，即或者每年費用扣除額可達10萬元，或者每年可據實進行專項附加等扣除。他認為，這樣更有助于降低納稅人和稅務部門雙方的負擔。

兩位專家不約而同地認為，隨著個人所得稅法修正案草案19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，不出意外的話，新的起征點規定將在2023年開始實施。

關于個稅起征點調整，這些事你應該知道

擴大較低稅率級距

月入2萬以下減稅超50%

我國現行工資、薪金所得稅率實行3%到45%的7級超額累進稅率。改革后，雖然仍是7級稅率，但部分稅率的級距得以優化調整，在一系列舉措降低應納稅額基礎上，釋放出為納稅人進一步減稅信號。

劉昆說，草案擬擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率級距擴大一倍，現行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距，現行稅率為20%的所得，以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距不變。

將基本減除費用標準的提高與稅率結構優化調整聯動考慮，記者粗略測算發現不同群體稅負變化不同：

月收入5000元以下（不考慮“三險一金”和專項附加扣除因素）的納稅人將不需要繳納個稅，稅負降幅為100%；月收入5000元至20000的納稅人，稅負降幅在50%以上；月收入20000至80000元的納稅人，稅負降幅在10%至50%之間；月收入80000元以上的納稅人稅負降幅在10%以內。

記者分別以月入1萬元、2萬元和5萬元者為例，在考慮“三險一金”扣除（假定“三險一金”扣除2000元）基礎上大概算了筆賬：

如果加上下一步出臺的專項附加扣除，稅負還會繼續下降，如月入1萬元者有可能免繳或僅繳納少量個稅。

值得關注的是，草案還調整了經營所得各檔稅率級距，其中最高檔35%稅率的級距下限從10萬元提高至50萬元。

個稅法修正案草案增加反避稅條款堵塞稅收漏洞

個人所得稅法修正案草案明確，擬增加反避稅條款堵塞稅收漏洞，維護國家稅收權益。

同時，規定稅務機關作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

算好個稅明白賬，十大關鍵詞不可不知

一、綜合與分類相結合的個人所得稅制——

綜合個人所得稅制是對納稅人在一定時期內（如1年）取得的各種來源和各種形式的收入加總，減除各種法定的扣除額后，按統一的稅率征收。

分類個人所得稅制是對稅法列舉的不同應稅所得項目，分別適用不同的扣除辦法和稅率，分別征稅。

綜合與分類相結合的個人所得稅制兼有上述兩種模式的特點，即對一部分所得項目予以加總，實行按年匯總計算納稅，對其他所得項目則實行分類征收。

二、工資、薪金所得——

工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得?？傮w來看，凡與任職或者受雇有關的所得，均可界定為工資薪金所得。

三、勞務報酬所得——

勞務報酬所得是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他獨立勞務取得的所得。

四、稿酬所得——

稿酬所得是指個人以圖書、報刊形式出版、發表作品而取得的所得。

五、特許權使用費——

特許權使用費是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。其中提供著作權的使用權取得的所得不包括稿酬所得。

六、基本減除費用標準——

基本減除費用標準是對個人收入征稅時允許扣除的費用限額。

當個人收入低于基本減除費用標準時，無須納稅；

當個人收入高于基本減除費用標準時，則對減去基本減除費用標準后的個人收入征稅。

除基本減除費用標準外，現行稅法還規定了其他可在計算應納稅所得額前扣除的項目，如按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，個人公益事業捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分等均可在稅前扣除。

七、專項附加扣除——

專項附加扣除是指在計算綜合所得應納稅額時，除基本減除費用和“三險一金”等專項扣除外，允許疊加扣除的項目。

根據草案，專項附加扣除包括子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等五項。

八、綜合所得匯算清繳——

綜合所得匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照稅法規定，自行匯總計算全年取得的綜合所得收入額，匯總后適用統一的扣除規定，按照適用的稅率計算應納稅額，結合已扣繳稅款，確定該年度應補或應退稅額，并填寫年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度納稅申報、結清全年稅款的行為。

九、自行納稅申報——

自行納稅申報是指依據個人所得稅法規定，納稅人需要自行到主管稅務機關辦理納稅申報。根據個人所得稅法修正案（草案），主要情形包括：一是取得綜合所得需要辦理匯算清繳；二是取得應稅所得沒有扣繳義務人；三是扣繳義務人未扣繳稅款；四是取得境外所得；五是因移居境外注銷中國戶籍；六是非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資薪金所得；七是國務院規定的其他情形。

十、 超額累進稅率——

超額累進稅率是把征稅對象的數額劃分為若干等級，對每個等級部分的數額分別規定相應稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應納稅額。