企業(yè)所得稅怎么申報(bào)填寫(企業(yè)如何申報(bào)所得稅)
2023年7月的納稅申報(bào)截止日期為2023.7.15。所以近期各單位財(cái)務(wù)人員都在加班加點(diǎn)地忙碌著,而且本期還要申報(bào)2季度的企業(yè)所得稅。
我們集團(tuán)所屬的小型微利公司,在申報(bào)本季企業(yè)所得稅時(shí),遇到了一點(diǎn)問題,來找我咨詢。我想,是不是其他公司的納稅人員在申報(bào)時(shí)也有疑惑呢?不如寫篇文章講解一下吧。不同地區(qū)的申報(bào)系統(tǒng)可能會(huì)有一點(diǎn)點(diǎn)區(qū)別,我就以北京地區(qū)的申報(bào)系統(tǒng)為例講解一下。
1、進(jìn)入納稅申報(bào)頁面,“在按期應(yīng)申報(bào)”下面,找到“財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送”,點(diǎn)擊右側(cè)的“填寫財(cái)報(bào)”,參看下圖中的紅圈:
2、然后進(jìn)入“財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送種類選擇”,根據(jù)自己公司的實(shí)際情況來選擇就可以了。選擇完畢,點(diǎn)擊右上角的“下一步”;如圖:
3、接下來就進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表的填報(bào)了。三大報(bào)表可以根據(jù)會(huì)計(jì)編制的報(bào)表來填寫。最后一項(xiàng)“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則附注”中的內(nèi)容有些人可能不知道怎么填寫,也有很多企業(yè)根本就沒填寫;不填寫也沒什么影響。如果想填寫又不知道怎么填的話,可以參照企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告前面的那部分內(nèi)容復(fù)制過去就完美了;
4、財(cái)務(wù)報(bào)表填完后,回到“按期應(yīng)申報(bào)”,找到“居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅月(季)度申報(bào)”,點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”;如圖:
5、進(jìn)入“企業(yè)所得稅月季度申報(bào)(A類)”后,會(huì)出現(xiàn)一條提醒,這樣的提醒一定要認(rèn)真閱讀。我們集團(tuán)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員在填申報(bào)表的時(shí)候,大概就沒認(rèn)真讀,所以就鬧了烏龍。內(nèi)容如下:
一、根據(jù)國(guó)務(wù)院最新政策,對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅額不到100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收所得稅。
二、500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除等部分優(yōu)惠政策已延續(xù)實(shí)施……
第二條內(nèi)容比較容易理解,就是說價(jià)值在500萬元以下的設(shè)備器具可以在所得稅前一次性扣除,不用再按照折舊額來稅前扣除了。
有人問了一個(gè)很務(wù)實(shí)的問題:既然符合條件的固定資產(chǎn)可以在所得稅前一次性扣除,那是不是就不用每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊了?
其實(shí)這就進(jìn)入了一個(gè)誤區(qū),把會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法混為一談了。定期計(jì)提折舊是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,而在所得稅前一次性扣除是遵循所得稅法。
我們現(xiàn)在再來看第一條內(nèi)容的最后一句話:在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收所得稅;
正是這句話迷惑了很多人。
其實(shí)這句話的正確解讀是這樣的:
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào):自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
也就是說,如果你們公司符合小型微利企業(yè)的條件,而且年應(yīng)納稅所得額不足100萬元,那么所得稅的征收率為:25%*20%=5%
但是,現(xiàn)在,國(guó)務(wù)院的最新政策規(guī)定:在原優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收所得稅。
就相當(dāng)于小型微利企業(yè),年應(yīng)納稅所得額不足100萬元的情況下,所得稅征收率為:5%*50%=2.5%。年應(yīng)納稅額超過100萬元的,所得稅征收率仍然和之前一樣。
例如:應(yīng)納稅所得額為120萬元,那么應(yīng)納稅額=100萬*2.5%+20萬*10%=4.5萬,減免稅額=120萬*25%-4.5萬=25.5萬
我們集團(tuán)內(nèi)的小型微利企業(yè)的財(cái)務(wù)人員申報(bào)時(shí)就是在這里出了問題。
6、理解了以上內(nèi)容,就可以填報(bào)所得稅納稅申報(bào)表了。黃色的表格就是需要填寫的,這個(gè)表需要填的內(nèi)容不多,也不麻煩,就不啰嗦了。
其中,第二欄中的“營(yíng)業(yè)成本”在填報(bào)的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)分歧。這個(gè)營(yíng)業(yè)成本應(yīng)該填的內(nèi)容為:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本;
但是有的人認(rèn)為這欄應(yīng)等于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+期間費(fèi)用,有次我在稅務(wù)局就遇到一個(gè)老會(huì)計(jì)非堅(jiān)持這么填。
如果企業(yè)有免稅收入(如:國(guó)債利息等)、減計(jì)收入(金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)戶小額貸款的利息收入等)、加計(jì)扣除(殘疾人員工資等)等優(yōu)惠事項(xiàng)的,需要在第七欄中選擇相符合的優(yōu)惠事項(xiàng),并填報(bào);
如果企業(yè)有符合所得減免的優(yōu)惠事項(xiàng),需要在第八欄中填寫優(yōu)惠事項(xiàng)。
第十三欄是填寫減免所得稅額,高新技術(shù)企業(yè)都要填寫這欄。
所得減免和所得稅額減免,看著長(zhǎng)得很像,但是意義卻是大相徑庭。你細(xì)品,再細(xì)品。
7、《資產(chǎn)加速折舊、攤銷優(yōu)惠明細(xì)表》,本表僅填報(bào)實(shí)行加速折舊、攤銷和一次性扣除的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),不實(shí)行該政策的資產(chǎn)不在本表填報(bào)。
8、《居民企業(yè)參股外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》,如果公司有該項(xiàng)業(yè)務(wù)就填報(bào),沒有就不填;
9、《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》,本表適用于執(zhí)行企業(yè)所得稅技術(shù)成果投資遞延政策的納稅人填報(bào),沒有的就不用填。
該表的填報(bào)要求如下:
第2列“技術(shù)成果類型”:是指專利技術(shù)(含國(guó)防專利)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種,以及科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
第4列“公允價(jià)值”:是指企業(yè)以技術(shù)成果投資入股時(shí),技術(shù)成果按照協(xié)議確定的評(píng)估值。
第5列“計(jì)稅基礎(chǔ)”:是指企業(yè)以技術(shù)成果投資入股時(shí),技術(shù)成果的稅收金額。
第6列“取得股權(quán)時(shí)間”:是指技術(shù)成果投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)的時(shí)間。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間非貨幣性資產(chǎn)投資,投資協(xié)議生效后12個(gè)月尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的,確認(rèn)年度為投資協(xié)議生效年度。
第7列“遞延所得”=第4列“公允價(jià)值”-第5列“計(jì)稅基礎(chǔ)”。
第11列“與投資方是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)”:是指企業(yè)以技術(shù)成果投資入股前,投資企業(yè)與被投資企業(yè)是否為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中明確的關(guān)聯(lián)企業(yè)。
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