【知識(shí)點(diǎn)】包裝物押金

提問內(nèi)容：

包裝物押金在計(jì)算增值稅的時(shí)候需要合并，計(jì)算消費(fèi)稅的時(shí)候是否也要合并呢??還有就是押金到時(shí)候是需要退換給客戶的，收入時(shí)合并到了銷售額納稅了，那么退還的時(shí)候如何處理呢?

回復(fù)：

包裝物押金在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，也是需要計(jì)入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。退還時(shí)不作稅務(wù)處理。

具體可以參考以下表格的總結(jié)：包裝物押金的稅務(wù)處理總結(jié)

押金種類

收取時(shí)

逾期時(shí)

酒類產(chǎn)品以外的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金

增值稅×
消費(fèi)稅×

增值稅√
消費(fèi)稅√
【提示】需換算

酒類產(chǎn)品包裝物押金（除啤酒、黃酒外）

增值稅√
消費(fèi)稅√
【提示】需換算

增值稅×
消費(fèi)稅×

啤酒、黃酒包裝物押金

增值稅×
消費(fèi)稅×

增值稅√
消費(fèi)稅×
【提示】從量征收

【例-單項(xiàng)選擇題】2023年9月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價(jià)款45.2萬元，另收取包裝物押金2.26萬元、手續(xù)費(fèi)1.13萬元。已知紅酒增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。

A.(45.2+1.13)÷(1+13%)×10%=4.1(萬元)

B.45.2÷(1+13%)×10%=4(萬元)

C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13%)×10%=4.3(萬元)

D.(45.2+2.26)÷(1+13%)×10%=4.2(萬元)

【答案】C

【解析】(1)對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)AB排除;(2)1.13萬元的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，選項(xiàng)D排除;(3)價(jià)外費(fèi)用與并入銷售額的包裝物押金均為含增值稅收入，選項(xiàng)C正確。