1.小規(guī)模納稅征稅率減按1%如何賬務(wù)處理？同時(shí)，小規(guī)模納稅人月度不超過(guò)15萬(wàn)（季度不超過(guò)45萬(wàn)）免征增值稅如何賬務(wù)處理？

（1）銷售發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款 含稅銷售額
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 含稅銷售額/(1+1%)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 含稅銷售額/(1+1%)*1%

（2）月末或季度確定可享受免稅優(yōu)惠時(shí)的會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：其他收益

2.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)、銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等取得的免征增值稅的收入，如何賬務(wù)處理？

對(duì)銷售額規(guī)定免征的增值稅部分直接計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。

參考依據(jù)：財(cái)政部會(huì)計(jì)司留言

留言編號(hào):8265-3653562 答復(fù)單位:[會(huì)計(jì)司] 回復(fù)時(shí)間:[2023-03-15]

對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅，是否作為政府補(bǔ)助，計(jì)入其他收益還是按照減免的后的銷售額全額記收入，借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

您好！感謝您對(duì)財(cái)政工作的關(guān)注和支持。關(guān)于您所提問(wèn)題，我們的答復(fù)意見(jiàn)如下：
根據(jù)您提供的信息，對(duì)于直接減免稅款，免征的增值稅部分直接計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。

3. 企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，減免的增值稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2023〕22號(hào))的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“其他收益”科目。

4. 疫情期間直接減免的房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用如何進(jìn)行賬務(wù)處理? 疫情期間先繳納后因?yàn)檎哂址颠€的房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

對(duì)于當(dāng)期直接免征的房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期計(jì)提后直接減免的房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或直接計(jì)入當(dāng)期損益。

2023年1-3月我司享受了房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅政策，我司前期并沒(méi)有對(duì)該減免金額進(jìn)行賬務(wù)處理?，F(xiàn)我司正在年度審計(jì)，事務(wù)所要求我司對(duì)該筆減免金額進(jìn)行賬務(wù)處理計(jì)入其他收益，即：借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 貸：其他收益 所以，我想問(wèn)疫情期間的房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅減免是否需要進(jìn)行賬務(wù)處理？如需賬務(wù)處理，是否是通過(guò)其他收益科目？謝謝。

您好！感謝您對(duì)財(cái)政工作的關(guān)注和支持。關(guān)于您所提問(wèn)題，我們的答復(fù)意見(jiàn)如下：
對(duì)于當(dāng)期直接免征的房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期計(jì)提后直接減免的房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或直接計(jì)入當(dāng)期損益。

5. 免征增值稅而對(duì)應(yīng)減免的附加稅如何賬務(wù)處理？

未繳納增值稅的情況下，對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)及附加稅無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。筆者認(rèn)為，小規(guī)模納稅人因月度不超過(guò)15萬(wàn)（季度不超過(guò)45萬(wàn)）免征增值稅而免征的附加稅也無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。