技術轉讓的涉稅優(yōu)惠政策匯總

技術轉讓是技術貿易的一種主要類型,技術市場上的技術轉讓是指技術成果由一方轉讓給另一方的經營方式。所轉讓的技術包括獲得專利權的技術、商標，以及非專利技術，如專有技術、傳統(tǒng)技藝生物品種、管理方法等。我國為促進科技進步，對技術轉讓給予了很多稅收優(yōu)惠政策。

一、企業(yè)所得稅

（一）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)文件規(guī)定：自2008年1月1日起，在一個納稅年度內，居民企業(yè)符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（二）符合條件的技術轉讓的范圍參照《財政部國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號)文件。

（三）根據(jù)《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2023〕116號)規(guī)定：“

1.自2023年10月1日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.本通知所稱技術，包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。”

（四）技術轉讓所得的計算參照《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)文件。

（五）對可計入技術轉讓收入的范圍的進一步明確參照《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第62號)文件。

（六）根據(jù)《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2023〕101號）：“三、對技術成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策（一）企業(yè)以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。”

（七最新）根據(jù)國務院2023年9月批復原則同意《深化北京市新一輪服務業(yè)擴大開放綜合試點建設國家服務業(yè)擴大開放綜合示范區(qū)工作方案》，在中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域開展技術轉讓所得稅優(yōu)惠政策試點，在試點期限內，將技術轉讓所得免征額由500萬元提高至2000萬元，適當放寬享受稅收優(yōu)惠的技術轉讓范圍和條件，具體由財政部、稅務總局商有關部門確定。

二、增值稅

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2023〕36號）文件規(guī)定：納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。

1.技術轉讓、技術開發(fā)，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發(fā)服務”范圍內的業(yè)務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業(yè)務活動。與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據(jù)技術轉讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。

2.備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。備案要求參照納稅服務規(guī)范。

三、個人所得稅

（一）根據(jù)《財政部國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2023〕41號）規(guī)定：“一、個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發(fā)生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。二、個人以非貨幣性資產投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。個人以非貨幣性資產投資，應于非貨幣性資產轉讓、取得被投資企業(yè)股權時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現(xiàn)。三、個人應在發(fā)生上述應稅行為的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。五、本通知所稱非貨幣性資產，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產以外的資產，包括股權、不動產、技術發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產。本通知所稱非貨幣性資產投資，包括以非貨幣性資產出資設立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產出資參與企業(yè)增資擴股、定向增發(fā)股票、股權置換、重組改制等投資行為。六、本通知規(guī)定的分期繳稅政策自2023年4月1日起施行。對2023年4月1日之前發(fā)生的個人非貨幣性資產投資，尚未進行稅收處理且自發(fā)生上述應稅行為之日起期限未超過5年的，可在剩余的期限內分期繳納其應納稅款。”

（二）根據(jù)《國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第20號）規(guī)定：“一、非貨幣性資產投資個人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產投資行為并取得被投資企業(yè)股權的個人為納稅人。二、非貨幣性資產投資個人所得稅由納稅人向主管稅務機關自行申報繳納。四、納稅人非貨幣性資產投資應納稅所得額為非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額。五、非貨幣性資產原值為納稅人取得該項資產時實際發(fā)生的支出。納稅人無法提供完整、準確的非貨幣性資產原值憑證，不能正確計算非貨幣性資產原值的，主管稅務機關可依法核定其非貨幣性資產原值。六、合理稅費是指納稅人在非貨幣性資產投資過程中發(fā)生的與資產轉移相關的稅金及合理費用。八、納稅人非貨幣性資產投資需要分期繳納個人所得稅的，應于取得被投資企業(yè)股權之日的次月15日內，自行制定繳稅計劃并向主管稅務機關報送《非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅備案表》(見附件)、納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產評估價格證明材料、能夠證明非貨幣性資產原值及合理稅費的相關資料。2023年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產投資，期限未超過5年，尚未進行稅收處理且需要分期繳納個人所得稅的，納稅人應于本公告下發(fā)之日起30日內向主管稅務機關辦理分期繳稅備案手續(xù)。九、納稅人分期繳稅期間提出變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃并向主管稅務機關重新報送《非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅備案表》。十、納稅人按分期繳稅計劃向主管稅務機關辦理納稅申報時，應提供已在主管稅務機關備案的《非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅備案表》和本期之前各期已繳納個人所得稅的完稅憑證。十一、納稅人在分期繳稅期間轉讓股權的，應于轉讓股權之日的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。十二、被投資企業(yè)應將納稅人以非貨幣性資產投入本企業(yè)取得股權和分期繳稅期間納稅人股權變動情況，分別于相關事項發(fā)生后15日內向主管稅務機關報告，并協(xié)助稅務機關執(zhí)行公務。十三、納稅人和被投資企業(yè)未按規(guī)定備案、繳稅和報送資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規(guī)定處理。十四、本公告自2023年4月1日起施行。”

（三）根據(jù)《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2023〕101號）：“三、對技術成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策（一）個人以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。”