距離注會(huì)考試還剩71天，2023年注會(huì)考試?yán)U費(fèi)已經(jīng)開始，好多考生已經(jīng)進(jìn)入沖刺階段，注會(huì)稅法超級(jí)繁碎，每年都會(huì)讓一批考生頭疼。今天，注會(huì)C位奪魁班豆阿凱老

師總結(jié)稅法必背稅率。（文末有免費(fèi)下載版）

一、增值稅的稅率

一般納稅人——一般計(jì)稅方法——增值稅稅率（4檔）：13%；9%；6%；零稅率。

【政策變動(dòng)】自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

1.基本稅率13%：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

2.低稅率9%（貨物類）：跟居民吃有關(guān)系的、用有關(guān)系的、看有關(guān)系的，農(nóng)有關(guān)系的。

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚

（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

【記憶豆】農(nóng)民老王的幸福生活

老王早上起來吃點(diǎn)早餐，吃點(diǎn)（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽，做早餐得用（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚，吃完飯有點(diǎn)精神生活，看點(diǎn)（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，光精神生活也不行，得下地干活（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

3.低稅率9%（服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)類）：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

【記憶豆】交友打電話，房地產(chǎn)相關(guān)（建房、租房、賣房、賣地）（交：交通，友：郵政，打電話：基礎(chǔ)電信）

4.低稅率6%：銷售增值電信、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)。

【記憶豆】無現(xiàn)金用微信，生活666

增值稅的征收率（一般3%，特殊5%，把5%的記下，排除法3%）

征收率5%（主要涉及不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅、人力資源外包）

二、消費(fèi)稅的稅率（一般會(huì)告訴）

（卷煙、白酒）（注：不包括雪茄煙和煙絲）

卷煙

稅率

生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)

（1）甲類卷煙—調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅，含70元）/條以上

56%加0.003元/支

（2）乙類卷煙—調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以下

36%加0.003元/支

批發(fā)環(huán)節(jié)

11%加0.005元/支

環(huán)節(jié)

卷煙類型

比例稅率

定額稅率

每支

每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）

每標(biāo)準(zhǔn)箱（5萬支，250條）

生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工

甲類卷煙

56%

0.003元/支

0.6元/條

150元/箱

乙類卷煙

36%

0.003元/支

0.6元/條

150元/箱

批發(fā)

卷煙

11%

0.005元/支

1元/條

250元/箱

白酒

比例稅率

定額稅率

500克或500毫升

1公斤（1000克）

1噸（1000公斤）

20%

0.5元

1元

1000元

啤酒

（1）甲類啤酒

250元/噸

（2）乙類啤酒

220元/噸

超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)

超豪華小汽車（每輛不含增值稅零售價(jià)格≧130萬元）零售環(huán)節(jié)稅率10％；

三、城建稅稅率（記憶）（重要）

地區(qū)

稅率

市區(qū)

7％

縣城、鎮(zhèn)

5％

不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的

1％

城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，一共3檔（7％、5％、1％）。

教育費(fèi)附加征收比率統(tǒng)一確定為3％。地方教育附加征收率統(tǒng)一為2％。

四、煙葉稅稅率

煙葉稅稅率為20％

五、房產(chǎn)稅稅率

1.從價(jià)計(jì)征：稅率為1.2％；

2.從租計(jì)征：稅率為12％；

【豆豆提醒】個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，減按4％。

六、土地增值稅稅率

級(jí)數(shù)

增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率

稅率（％）

速算扣除系數(shù)（％）

1

不超過50％的部分

30

0

2

超過50％至100％的部分

40

5

3

超過100％至200％的部分

50

15

4

超過200％的部分

60

35

土地增值稅實(shí)行4級(jí)超率累進(jìn)稅率。（得記住稅率表）

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

A－B除以B，增值率50起，來翻倍，稅率3456，扣除系數(shù)，0013，后面三個(gè)來加5，5、15、35跟著老師來畫圖

七、車輛購置稅稅率10%

車輛購置稅稅率10%

八、印花稅稅率

【記憶豆】一豬管飽、三狗奸計(jì)、五贏家運(yùn)產(chǎn)茶、股票千一賣方交。證照其他賬簿按件交，每件五元。

一豬管飽：稅率千分之一的是豬（租賃合同）、管（倉儲(chǔ)保管合同）、保（保險(xiǎn)）

三狗奸計(jì)：稅率萬分之三的是狗（購銷合同）、奸（建筑安裝工程承包）、計(jì)（技術(shù)合同）；

五贏家運(yùn)產(chǎn)茶：稅率萬分之五的是贏（營業(yè)賬簿中資金賬簿）、家（加工承攬）、運(yùn)（運(yùn)輸）、產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移）、茶（勘查設(shè)計(jì)）

萬分之零點(diǎn)五是借款（借款還一半，稅率萬分之0.5）

特殊：證券交易印花稅屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，由賣出方按1‰稅率計(jì)算稅額。

【豆豆提醒】自2023年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

權(quán)利、許可證照，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元。

九、企業(yè)所得稅稅率

25％

（1）居民企業(yè)

（2）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)（提醒：并不是所有非居民企業(yè)都適用低稅率）

20％ （實(shí)際減按10％）

（1）非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所卻有來源于境內(nèi)所得的

（2）非居民企業(yè)，雖在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的

20％

（小型微利企業(yè)）

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

資產(chǎn)總額：不超5000萬；從業(yè)人數(shù)：不超300人；

年應(yīng)納稅所得額：不超300萬元

【豆提醒】從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

稅務(wù)處理

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)分別降至5％和10％。

十、個(gè)人所得稅稅率

1.勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)預(yù)扣率表

三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率，不同于匯算清繳的稅率

級(jí)數(shù)

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

預(yù)扣率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過20000元的部分

20

0

2

超過20000～50000元的部分

30

2000

3

超過50000元的部分

40

7000

2.綜合所得的七級(jí)超額累進(jìn)稅率表、經(jīng)營所得的五級(jí)超額累進(jìn)稅率表不用背。

七級(jí)超額累進(jìn)稅率表得知道什么時(shí)候用年度表，什么時(shí)候用月度表，用到月度七級(jí)超額累進(jìn)稅率表的

（1）年終獎(jiǎng)及以年終獎(jiǎng)計(jì)算的中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，單位低于構(gòu)建成本價(jià)對(duì)職工售房

（2）領(lǐng)取年金時(shí)

領(lǐng)取方式

稅務(wù)處理

按月領(lǐng)取

適用月度稅率表計(jì)算納稅

按季領(lǐng)取

平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅

按年領(lǐng)取

適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

領(lǐng)取方式

具體情形

稅務(wù)處理

個(gè)人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金

①因出境定居而一次性領(lǐng)取

②個(gè)人死亡后受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額

適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅

對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性頷取年金個(gè)人賬戶資金或余額

適用月度稅率表計(jì)算納稅

（3）非居民個(gè)人不管是工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬所得，都是按月度稅率表交稅

3.其他稅率一般是20%。個(gè)人出租住房（財(cái)產(chǎn)租賃所得）是10%

說明：本次總結(jié)由中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校名師豆阿凱老師編寫，豆阿凱老師新浪微博@豆阿凱講注會(huì) ，同學(xué)們可以關(guān)注并跟老師互動(dòng)喲！