我們公司去年對外支付了一些個人勞動報酬，我們幫助承擔了他們的個人所得稅。這筆稅款可以通過對賬的方式退還到我們公司的賬戶嗎？

近日，有朋友在公眾號上留言問了這樣一個問題。

其實要解決這個問題，我們需要弄清楚以下兩個方面的知識。

1. 公司應如何支付勞動報酬代扣代繳稅款企業責任呢？

2. 退稅的情況是怎樣的？

除了正常的員工（按工資和薪水支付），我們公司通常支付一些非員工報酬，如請老師講課，請人做一個設計（圖紙、PPT等），這些獨立的勞務自然是不能列為工資薪金，只能列為勞動報酬。

無論您是否支付工資或勞動報酬，都要在支付時代扣代繳稅款。

從理論上講，個人獲得的最終報酬是應付給的報酬減去個人所得稅的數額。

但際上，你請了一個專家來講課，你談成了1萬元的工資。在專家的腦回路中，我說的是稅后收入。我想拿1萬元。然后在你的金融腦回路中我看到的1萬是稅前的。我要先代扣稅，剩下的交給專家。例如，扣除2，000個稅款后，銀行最終將支付8，000。

專家的腦回路與你的腦回路發生沖突。最后，還是取決于專家還是你自己。小會計，你以為這1萬是稅前的，當然你不算，你應該老老實實交1萬給專家。

如果有一天你成了會計專家，你出去講課，你的議價能力很強，你也可以這樣。

但如果你付給專家10,000，你應該扣除稅收與否，你仍然要支付2,000稅，所以你一共支付了12,000。這是該公司勞動報酬稅的來源。事實上，這是你商定了一個稅前價格，最后按照稅后價格執行。中間有稅差。如果你只是和一個專家協商了原來的稅前價格，那么自然就沒有你承擔的稅。

這是從會計分錄的角度比較直觀的

前者做這樣的分錄，公司支付一筆額外的稅

借：管理費-勞務費10000

貸款：銀行存款10000

借方：營業外支出-2000

貸款：應交稅金——個人所得稅應付款

借用：應交稅金——2000年應交個人所得稅

貸款：銀行存款2000

后一種情況下，企業不需要繳納附加稅

借：管理費-勞務費10000

貸款：銀行存款8000

貸款：應交稅金——應交個人所得稅2000

借用：應交稅金——2000年應交個人所得稅

貸款：銀行存款2000

好的，我們來了解一下公司是如何承擔勞務報酬個人所得稅的，我們先來看看為什么會有退稅。退稅款可以退還到公司賬戶嗎？

作為扣繳義務人，公司要向專家申報個人所得稅，自然會根據專家的身份信息代扣代繳，所以這筆收入也會計入其年度收入。

而我們知道，勞動報酬作為綜合收益的一部分，需要參與綜合收益的年度結算。

為什么結算時會出現勞動報酬退稅的大概率？由于勞動報酬的扣繳環節所采用的稅率比較高，起征點為20%。

但是，匯算清繳適用3%-45%的七級超額累進稅率，大多數人的收入水平沒有那么高，在匯算清繳時還扣除了費用扣除、特別附加等扣除，退稅概率很大。

個人所得稅綜合收入匯出以自然人名義申報，退稅款不能退還賬戶。即使企業集體申報，也必須填寫個人銀行賬戶，稅款不能退還到企業賬戶。

因此，公司想把這筆稅款直接退還到公司賬戶上，基本上是不現實的。至于你私下和專家討論，讓專家退稅后把稅還給你，這說實話不太現實。

更何況對一些人來說，最終計算時各種收入的總和可能會比較高，高適用稅率也不一定真的能產生退稅。假設是20%的代扣代繳，那么人們也完全有可能參與納稅。

而且即使有退稅，也不容易計算出你的勞動報酬在退稅中占多少。

因此，如果你幫別人承擔了稅，那是你做得好的成本。做得好，會變相增加你對勞動力成本的預期。不要以為人家會把稅退給你。

當然，是否幫助他人承擔個人所得稅，是一種市場行為，是雙方的價值博弈。