2023年10月之前，新設企業進行稅務登記需要在完成工商登記后到稅務機關對其生產、經營活動進行登記，以便明確稅收征 管關系的行為。企業新成立、開立分公司、注銷后成立等行為發生時需領取營業執照，領取營業執照后就要到稅務機關進行設立 稅務登記。過去企業登記時需依次申請，分別由工商行政管理部門核發工商營業執照、質量技術監督部門核發組織機構代碼證、 稅務機關核發稅務登記證。2023年10月，“三證合一”后改為一次申請、由工商行政管理部門核發一個加載法人和其他組織統一 社會信用代碼的營業執照，簡稱“一照一碼”。新設立企業領取“一照一碼”營業執照后，無須再辦理稅務登記證。納稅人憑加 載統一信用代碼的營業執照前往稅務機關辦理相關涉稅事項，企業登記機關將信息上傳至并聯審批平臺。目前個體工商戶以及其 他類型的納稅人不納入這次改革，相關登記、管理制度仍按原規定執行。

2023年10月1日，在全面實施工商營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證“三證合一”登記制度改革的基礎上，再整合社 會保險登記證和統計登記證，實施“五證合一、一照一碼”，在更大范圍、更深層次實現信息共享和業務協同，鞏固和擴大“三 證合一”登記制度改革成果，進一步為企業開辦和成長提供便利化服務，降低創業準入的制度性成本，優化營商環境，激發企業 活力，推進大眾創業、萬眾創新，促進就業和推動經濟社會持續健康發展。

自2023年3月1日起，在全國啟用新版營業執照（將照面版式統一調整為橫版）。今后，經登記機關準予設立、變更登記以及 補發營業執照的各類市場主體，頒發新版營業執照，之前存續的各類市場主體，可以繼續使用原版營業執照，也可以申請換發新 版營業執照。

新公司成立之初，企業稅務會計需進行工商涉稅信息傳遞，新戶報到，三方協議簽訂及各類資格及發票申領等內容。

企業稅務會計需前往當地工商管理局完成如下工作：（1）到工商網上或是柜臺進行名稱核準，一般提供三個名稱進行核 準，避免重名或是不符要求，只提供一個名稱核準通過率較低；核準時需同時提供公司注冊的地址、資本、經營范圍、股東信息 及所占比例等信息。（2）名稱核準通過后，提交相關資料：如租賃合同、公司章程、股東會決議等。（3）拿到營業執照后，到 公安局刻法人章、財務章、私章等。（4）到銀行申請開立基本戶。（5）簽訂企業委托銀行繳款到稅務機關的三方協議，并到稅 務機關上交委托繳款協議書和核定稅務報到。

實務中，對于非新設企業，當企業信息發生變更或注銷時，還需要辦理稅務變更或稅務注銷。

企業發生以下情形變化的需要辦理變更稅務登記。（1）工商登記信息發生變更的，向工商機關辦理變更登記；（2）生產經 營地、財務負責人、核算方式信息發生變化的，需向原主管稅務機關辦理變更稅務登記。

已實行 “多證合一、一照一碼”登記模式的企業辦理注銷登記，須先向稅務主管機關申報清稅，填寫《清稅申報表》；企 業可向稅務主管機關提出清稅申報，稅務機關受理后進行清稅，限時辦理。清稅完畢后由受理稅務機關根據清稅結果向納稅人統 一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺。

國家稅務總局關于進一步優化辦理企業稅務注銷程序的通知（稅總發〔2023〕149號）對向市場監管部門申請簡易注銷的納 稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監管部門申請辦理注銷登記。

（一）未辦理過涉稅事宜的；

（二）辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款的。

未實行“一照一碼”單位納稅人及查賬征收個體工商戶納稅人發生以下情形的，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記：

（1）因解散、破產、撤銷等情形，依法終止納稅義務的；

（2）按規定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的，但經有關機 關批準或者宣告終止的；

（3）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或被機關予以撤銷登記的；應當自有關機關批準或宣告 終止，或被吊銷或撤銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因住所、生產、經營場所變動而涉及改變主管稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登 記，或住所、生產、經營場所變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地主管稅務登記機關申報辦 理稅務登記。

一、核定稅種

為了方便企業后續的納稅申報、繳納，企業的稅務會計進行設立稅務登記后，就要到稅務機關進行稅種登記。那么我們首先 要了解公司的經營范圍及所涉及的稅種。稅種按照內容可以分為四個大類，分別是貨物、勞務及服務稅類，所得稅，財產稅以及 其他稅費。

（一）貨物、勞務及服務稅類

在貨物、勞務及服務稅類具體包含增值稅，消費稅，車輛購置稅及“營改增”涉稅項目。

1、增值稅

增值稅是以商品（含應稅勞務、服務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增 值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負 擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。

2、消費稅

消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉額征收的一種商品稅。消費稅是典型的間接稅。消費稅實行價內稅，只在 應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納（除卷煙也要在批發環節，金銀首飾在零售環節征收外），在以后的批發、零售等 環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加 工、批發、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。

消費稅征稅項目具有選擇性，以稅法規定的特定產品為征稅對象。即國家可以根據宏觀產業政策和消費政策的要求，有目的 地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅，以適當地限制某些特殊消費品的消費需求，故可稱為消費稅稅收調節具有特殊性。

3、車輛購置稅

車輛購置稅是對在境內購置規定車輛的單位和個人征收的一種稅，它由車輛購置附加費演變而來。車輛購置稅的納稅人為購 置（包括購買、進口、自產、受贈、獲獎或以其他方式取得并自用）應稅車輛的單位和個人，征稅范圍為汽車、摩托車、電車、 掛車、農用運輸車。

4、“營改增”涉稅項目

自2023年5月1日起，我國將全面實施“營改增”，營業稅將退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規范。這是自1994年分稅制改 革以來，財稅體制的又一次深刻變革。

（二）所得稅

1、企業所得稅

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟 核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織。企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得，包括銷售貨物所得、提供勞務 所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對 象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅，但個人獨資企業及 合伙企業除外。

2、個人所得稅

個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范 的總稱。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務， 必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得 稅。

3、土地增值稅

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入（貨幣收 入、實物收入和其他收入）減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦。不包括以繼承、贈與方式無償 轉讓房地產的行為。納稅人為轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權、并取得收入的單位和個人。課稅對象是指有 償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權所取得的增值額。土地價格增值額是指轉讓房地產取得的收入減除規定的 房地產開發成本、費用等支出后的余額。土地增值稅實行四級超率累進稅率。

（三）財產稅

1、房產稅

房產稅，又稱房屋稅，是國家以房產作為課稅對象向產權所有人征收的一種財產稅。對房產征稅的目的是運用稅收杠桿，加 強對房產的管理，提高房產使用效率，控制固定資產投資規模和配合國家房產政策的調整，合理調節房產所有人和經營人的收 入。

2、城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規定稅額對擁有土地使用權的單位 和個人征0收0:的00一種資源稅。

3、耕地占用稅

耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，依據實際占用耕地面積、按照規定稅額一次性征 收的一種稅。

4、契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。應繳稅范圍包括:土地使用權出售、 贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。

5、資源稅

資源稅是以各種應稅自然資源為課稅對象、為了調節資源級差收入并體現國有資源有償使用而征收的一種稅。在中華人民共 和國境內開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規定的礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務人，應繳納資源 稅。

6、車船稅

車船稅是指對在我國境內應依法到公安、交通、農業、漁業、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據其種類，按照規 定的計稅依據和年稅額標準計算征收的一種財產稅。

7、船舶噸稅

船舶噸稅是海關代為對進出中國港口的國際航行船舶征收的一種稅。

（四）其他稅費

1、印花稅

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅 票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規定經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、 社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

2、城市維護建設稅

城市維護建設稅，簡稱:城建稅，是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源，對有經營收入的 單位和個人征收的一個稅種。城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納消費稅、增值稅的單位和個人征收的一種稅。城市維護建 設稅與其他稅種不同，沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅實際繳納的稅額之和為計稅依據，本質上屬于一種附 加稅。

3、煙葉稅

2006年4月28日，《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》 （中華人民共和國國務院令第464號）公布施行。在中華人民共和國 境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。納稅人應當依照本條例規定繳納煙葉稅。條例所稱煙葉，是指晾曬煙葉、烤煙葉。煙葉 稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉的收購金額和規定的稅率計算。煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。煙葉稅由稅務機關征收。

4、教育費附加和地方教育附加

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。作用：發展地方性教育事業，擴大地方教育經費的資 金來源。 地方教育附加是指根據國家有關規定，為實施“科教興省”戰略，增加地方教育的資金投入，促進各省、自治區、直轄市教 育事業發展，開征的一項地方政府性基金。該收入主要用于各地方的教育經費的投入補充。

5、文化事業建設費

文化事業建設費是國務院為進一步完善文化經濟政策，拓展文化事業資金投入渠道而對廣告、娛樂行業開征的一種稅費。繳 納文化事業建設費的單位和個人應按照提供增值稅應稅服務取得的銷售額計算應繳費額，并分別由稅務局在征收廣告服務業和娛 樂業的增值稅時一并征收。

課前小結：

稅務登記是整個稅收征收管理的起點。 在課前的學習中，以新設企業主線，主要分成設立登記、核定稅種兩個大模塊對稅務登記進行講解

一、設立登記：以最新的五證合一詳細說明了設立登記的情況，同時對非新設企業的變更登記和注銷登記進行補充說明。

二、核定稅種按照內容可以分為以下四類：

（一）貨物、勞務及服務稅類

（二）所得稅

（三）財產稅

（四）其他稅費