問題一

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)在建更換零部件會(huì)計(jì)科目是什么？

一、固定資產(chǎn)擴(kuò)建時(shí)已經(jīng)轉(zhuǎn)入在建工程，換的部件的會(huì)計(jì)分錄是：

1、把原賬面余額轉(zhuǎn)入在建工程

借：在建工程

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、發(fā)生的費(fèi)用：

借：在建工程

貸：銀行存款

3、如果替代下來的東西還有價(jià)值的話，應(yīng)從投入的費(fèi)用中扣除：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

二、固定資產(chǎn)更新改造的處理，還應(yīng)減除被替換部分的賬面價(jià)值。例如：

某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于2023年6月30日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2023年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3 000萬元，已計(jì)提折舊為1 200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元;在改造過程中發(fā)生支出合計(jì)800萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值=(3 000-1 200-300)+800-(300-1 200×300/3 000-300×300/3 000)=2 150(萬元)。

問題二

固定資產(chǎn)清理在營業(yè)外支出的哪個(gè)科目？

固定資產(chǎn)清理在營業(yè)外支出借方科目，其屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失的計(jì)入“營業(yè)外支出——非常損失”，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失的計(jì)入“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”。其會(huì)計(jì)分錄如下：

固定資產(chǎn)清理后的凈損失

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 (屬于籌建期間)

營業(yè)外支出——非常損失 (屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失)

營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 (屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失)

貸：固定資產(chǎn)清理

問題三

延遲交款收息做什么科目？

這要看當(dāng)時(shí)有無簽訂合同要求：

一、合同要求若是延遲付款則承提違約責(zé)任，結(jié)果是需支付貨款利息，則記入營業(yè)外支出。

二、無合同要求，也可記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。相當(dāng)于臨時(shí)性借供應(yīng)商的貨款用于企業(yè)周轉(zhuǎn)使用而支付的借款利息，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用也可以。

另附：營業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。

問題四

大額虛開發(fā)票做轉(zhuǎn)出稅款入什么會(huì)計(jì)科目？

被查出虛開發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后，虛開成本暫時(shí)不做分錄，到所得稅匯算進(jìn)行納稅調(diào)增。

虛開發(fā)票發(fā)生額不大不會(huì)出刑事問題，就是要罰款及滯納金等記營業(yè)外支出，也要進(jìn)行納稅調(diào)增。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，也就是說進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)從抵扣中轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。賬務(wù)處理的分錄是：

(1)轉(zhuǎn)出該進(jìn)項(xiàng)稅額記入相應(yīng)成本費(fèi)用賬戶

借：主營業(yè)務(wù)成本(或xx資產(chǎn)、xx費(fèi)用等科目)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(2)在期末，需要把進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸方余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

(3)繳納這部分稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)…應(yīng)交增值稅…未交增值稅

貸：銀行存款

問題五

存出保證金和存入保證金分別計(jì)入什么科目？

存出保證金記在其他應(yīng)收款科目;存入保證金記在其他應(yīng)付款科目。

其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。

其他應(yīng)收款主要包括：

1、應(yīng)收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;

2、應(yīng)收出租包裝物租金;

3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;

4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

5、其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。

其他應(yīng)付款科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。

交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

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