前陣子有一部熱播的網(wǎng)劇，叫《長安十二時辰》。講的是唐朝的專職反恐安全機(jī)構(gòu)靖安司，在十二時辰里，捉拿要犯，確保長安安全無虞的故事。其中，靖安司有一個硬核黑科技，叫\(zhòng)"大案牘術(shù)\"。

這是靖安司的主事徐賓獨(dú)創(chuàng)的一套算法，據(jù)傳它可以根據(jù)大唐的卷宗、案牘當(dāng)中記錄的各種數(shù)字，準(zhǔn)確推斷真相，預(yù)測未來。

先不論唐朝是否已經(jīng)有了這么現(xiàn)進(jìn)的技術(shù)，我們對大案牘術(shù)的方法進(jìn)行一個仔細(xì)的研究。其實(shí)，大案牘術(shù)的本質(zhì)就是通過對數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，用一定的算法進(jìn)行分析，最后得出事情的真相。

我們將大案牘術(shù)的思想概括為三個步驟。

1. 全面的數(shù)據(jù)收集和統(tǒng)計(jì)。

2. 用一定的算法進(jìn)行分析。

3. ?得出結(jié)論并預(yù)測未來。

其實(shí)，在財務(wù)分析當(dāng)中。我們運(yùn)用的也是這樣的思維和方法。比如，在企業(yè)的稅負(fù)率分析當(dāng)中，我們不僅要對以往的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、統(tǒng)計(jì)，還要用財務(wù)和稅務(wù)的方法進(jìn)行計(jì)算分析，最后才能得出結(jié)論，看企業(yè)的稅負(fù)率是否正常。

一、 稅負(fù)率算法的確定。

對于唐朝的技術(shù)水平來說，收集數(shù)據(jù)應(yīng)該是最難的步驟，因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)還不發(fā)達(dá)。在今天，我們企業(yè)有各種現(xiàn)代化的財務(wù)辦公軟件，收集歷史數(shù)據(jù)已經(jīng)不再是難事，只需要以一定的方法進(jìn)行取數(shù)就可以了。因此，我們用\"大案牘術(shù)\"思維對稅負(fù)率進(jìn)行分析的核心，就集中在了\"算法\"上。

這個算法就是確定如何進(jìn)行稅負(fù)率的計(jì)算和分析。

（1） 增值稅稅負(fù)率如何計(jì)算

一般來說，我們用本期實(shí)際繳納的增值稅與銷售收入的比值來計(jì)算增值稅的稅負(fù)。

本期增值稅的稅負(fù)率=本期實(shí)際繳納的增值稅/本期銷售收入*100%

繳納的增值稅額=銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額的影響因素主要有：銷售額、增值稅稅率。比如，不含稅銷售額是100萬，增值稅稅率為13%，那么實(shí)際的銷項(xiàng)稅就是100*13%=13萬。

進(jìn)項(xiàng)稅就沒有這么簡單了。因?yàn)楫?dāng)期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，不僅受到當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)的影響，還可能有期初的留抵，本期還可能有進(jìn)項(xiàng)的轉(zhuǎn)出，所以要對相關(guān)因素做充分的考量。比如，當(dāng)期的采購進(jìn)項(xiàng)為50萬，增值稅稅率為13%，而因?yàn)榇尕浌芾聿簧疲瑢?dǎo)致存貨霉?fàn)€變質(zhì)，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出10萬，那么當(dāng)期實(shí)際能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)就是（50-10）*13%=5.2萬。

那么當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅就是13-5.2=7.8萬，稅負(fù)率就是7.8/100=7.8%。

對于小規(guī)模納稅人，因?yàn)闆]有進(jìn)項(xiàng)，因此增值稅稅負(fù)率就可以簡化為銷售額*征收率/銷售額=征收率，可以直接用征收率來表示。

（2） 稅負(fù)率如何分析。

知道了稅負(fù)率的計(jì)算，那么就要看用什么方法來進(jìn)行稅負(fù)率的分析了。常用的分析方法有橫向和縱向的比較法。

橫向就是與其他同地區(qū)同行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行比較。對于企業(yè)來說，這樣的數(shù)據(jù)往往難以獲得。縱向比較則是與企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，對于同一個企業(yè)來說，這樣的數(shù)據(jù)容易獲取，而且比較的結(jié)果也有較大的參考價值。

二、 稅負(fù)率具體分析的案例。

有了一定的算法，我們就可以對\"大案\"進(jìn)行分析了。

案例：

老李有個一般納稅人公司M, 主要經(jīng)營電子產(chǎn)品，有時候也給客戶提供其他的服務(wù)。今年6月，老王要求財務(wù)小張做個稅務(wù)統(tǒng)計(jì)，看看公司納稅的情況，這一統(tǒng)計(jì)，就發(fā)現(xiàn)有了\"異常\"。

公司當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入增長了200000元，增幅達(dá)到25%，其他業(yè)務(wù)收入增長了20000元，

增幅100%，但是增值稅卻降低了3400元，增值稅稅負(fù)率從7.8%下降到了5.8%，下降幅度達(dá)到25%！

聯(lián)想到網(wǎng)上的預(yù)警稅負(fù)率，財務(wù)人員小張不禁出了一身冷汗。在反復(fù)計(jì)算了稅負(fù)之后，小張確認(rèn)自己的方法沒有問題，那么究竟是什么原因?qū)е露愗?fù)率出現(xiàn)了如此重大的異常呢？

于是，財務(wù)人員小張運(yùn)用\"大案牘術(shù)\"的思維，對公司的稅負(fù)率進(jìn)行進(jìn)一步的深入分析。

（1） 對更為細(xì)節(jié)的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

小張從ERP軟件中，導(dǎo)出了增值稅構(gòu)成的明細(xì)項(xiàng)目，進(jìn)行了數(shù)據(jù)的整理和統(tǒng)計(jì)。

統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)顯示，增值稅的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比較復(fù)雜，因此，需要對增值稅的每項(xiàng)數(shù)據(jù)與以往進(jìn)行對比分析，才能得出綜合的結(jié)論。

（2） 用縱向比較法對過去的每項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析。

通過對數(shù)據(jù)的對比，小張發(fā)現(xiàn)了以下事項(xiàng)：

①由于主營業(yè)務(wù)有所增長，因此帶來了銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的同步增長。其中，銷項(xiàng)稅增加了

20000*0.16%=32000元，進(jìn)項(xiàng)稅增加了12000*16%=19200元，對增值稅的影響為12800元。

②由于其他業(yè)務(wù)有所增長，因此也帶來了銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的增長。其中，銷項(xiàng)稅增加了

20000*6%=1200元，進(jìn)項(xiàng)稅增加了10000*6%=600元，對增值稅的影響為600元。

③由于2023年4月1日起，增值稅的稅率發(fā)生了變化，原來16%的增值稅稅率下降為了13%，因此對于材料采購來說，銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅都受到了國家稅收優(yōu)惠政策的影響。其中，銷項(xiàng)稅減少了1000000*（16%-13%）=30000元，進(jìn)項(xiàng)稅減少了500000*（16%-13%）=15000元。對增值稅的影響為-15000元。

④由于當(dāng)期管理改善，原來不能取得增值稅發(fā)票的項(xiàng)目，現(xiàn)在取得了3%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。因此帶來了增值稅的進(jìn)項(xiàng)50000*3%=1500元。

⑤由于今年減稅降費(fèi)的政策，也對公司采購的運(yùn)輸業(yè)務(wù)產(chǎn)生了影響。運(yùn)輸業(yè)的稅率從之前的10%降為了9%，因此影響了進(jìn)項(xiàng)稅30000*1%=-300元，因?yàn)檫\(yùn)輸費(fèi)用比之前高，因此影響了進(jìn)項(xiàng)為6000*10%=600元。對增值稅的總共影響為增加了進(jìn)項(xiàng)300元。

將以上項(xiàng)目進(jìn)行綜合，得出以下結(jié)論：

于是，通過對比分析，找到了引起增值稅下降的真正原因，主要是業(yè)務(wù)變化，管理改善，以及國家的稅收優(yōu)惠政策，并無異常。

（3） 預(yù)測企業(yè)未來稅負(fù)率的走勢。

由于本期出現(xiàn)了稅收政策變化，管理改善等特殊事項(xiàng)，致使增值稅與業(yè)務(wù)增減趨勢發(fā)生了反向變動。預(yù)計(jì)短期內(nèi)增值稅稅率不會調(diào)整，因此下期的稅負(fù)應(yīng)該與業(yè)務(wù)變動相關(guān)聯(lián)，與本期基本保持持平。

三、 總結(jié)。

在財務(wù)分析當(dāng)中，我們也可以用\"大案牘術(shù)\"的思維，即收集、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，用\"算法\"對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出結(jié)論并預(yù)測未來。在對企業(yè)稅負(fù)率的分析中，我們通過ERP軟件收集數(shù)據(jù)，通過稅負(fù)率的計(jì)算和縱向比較法，與往期的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)項(xiàng)比較分析，可以判斷企業(yè)的稅負(fù)率是否存在異常。掌握了基本的方法，企業(yè)可以定期地對增值稅、所得稅稅負(fù)情況進(jìn)行分析，只要數(shù)據(jù)能夠得到合理的解釋，沒有稅務(wù)風(fēng)險，那么就不用再為所謂的\"預(yù)警稅負(fù)率\"膽戰(zhàn)心驚了。