用人單位一旦經(jīng)營情況不好，可能就會停產(chǎn)放假。但是，用人單位只要不解除勞動關(guān)系，就應(yīng)當(dāng)給職工繳納社會保險。一些用人單位由于停產(chǎn)，沒有充足的現(xiàn)金流，就會導(dǎo)致社會保險費的拖欠。按照規(guī)定，沒有及時繳納社會保險費的，就會從欠繳之日起，每日加收萬分之五的滯納金。隨著時間越長，拖欠的社會保險費和滯納金會越來越多，一些企業(yè)會越還不起。

很多這樣的企業(yè)，最終是破產(chǎn)清算的結(jié)局。欠下的社保費和滯納金怎么辦？這種情況下難道需要職工繳納嗎？不是的。

首先說一下滯納金的問題。滯納金符合一定條件是可以減免的。

2011年《社會保險法》實施以后，人社部出臺了《關(guān)于實施社會保險法的若干規(guī)定》。按照規(guī)定要求，因不可抗力等因素造成生產(chǎn)經(jīng)營困難的，經(jīng)省級社保部門批準(zhǔn)可以緩繳一年的社保費，緩繳期間不收滯納金。另外，提供擔(dān)保簽訂緩繳協(xié)議的，也可以不繳納滯納金。

還有一種情況，國家允許行業(yè)或者企業(yè)緩繳社會保險費，是免收滯納金的。比如說今年人社部和國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于特困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》、《關(guān)于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》，這種情況下緩繳是無需繳納滯納金的。

其實勞動法、社會保險法都規(guī)定了，按時足額繳納社會保險是企業(yè)和用人單位的義務(wù)。如果說拖欠社會保險費不征收懲罰性滯納金的話，還有幾個人會按時交費？如果拖上20年，20年前的社會平均工資才多少錢？所以一般來說滯納金不可以減免。

第二，關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)后的職工社會保險費怎么辦？按照《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，破產(chǎn)后的企業(yè)剩余財產(chǎn)需要按順序清償。

當(dāng)然最優(yōu)先的是清償或者支付的是破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)。也就是說企業(yè)如果沒有足夠破產(chǎn)財產(chǎn)支付破產(chǎn)費用的話，后續(xù)的程序就無需再走了。

第二順序是破產(chǎn)人所欠的職工工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用；所欠的應(yīng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費，以及應(yīng)當(dāng)支付給職工的補償金。

職工個人繳納的社會保險費，實際上包含了養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險個人負擔(dān)部分，但是第二順序保障的是劃入個人賬戶的部分。這一部分錢萬一職工去世是可以作為遺產(chǎn)繼承的，相當(dāng)于職工個人的財產(chǎn)。所以說，這一順序?qū)嶋H上是優(yōu)先把職工權(quán)益放在首位的。有關(guān)規(guī)定還特別提了一下企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員的工資按照企業(yè)平均工資計算。

第三順位是破產(chǎn)人欠繳的除前面規(guī)定以外的社會保險費用和破產(chǎn)人所欠的稅款。這部分是法定義務(wù)，因此優(yōu)先級也比較靠前的。

第四順位是普通破產(chǎn)債權(quán)。

如果說破產(chǎn)企業(yè)的所剩財產(chǎn)不足以支付到社會保險費怎么辦？職工需要承擔(dān)嗎？

實際上，職工是需要承擔(dān)應(yīng)當(dāng)記入個人賬戶部分，其他部分沒有義務(wù)承擔(dān)。

山東省在《關(guān)于完善職工基本養(yǎng)老保險繳費政策的通知》（魯人社規(guī)【2023】13號文件）中，明確提出破產(chǎn)企業(yè)在資產(chǎn)變現(xiàn)后仍有欠費無力清償?shù)模诼毠€人繳費和企業(yè)繳費中應(yīng)劃入職工個人賬戶部分（含利息）補足后，按照規(guī)定可以申請社會保險費核銷。需要補足的錢不管是職工需要繳納還是企業(yè)需要繳納的（包括利息），實際上都是需要個人承擔(dān)的了。

現(xiàn)在是職工繳納的部分按繳費基數(shù)的8%計算，全部記入個人賬戶。實際上2005年以前，一部分企業(yè)繳納的部分也是需要記入個人賬戶的（各輪養(yǎng)老保險繳費比例低，但是記入個人賬戶比例是11%），所以才有如此規(guī)定。