一、什么是“全年一次性獎(jiǎng)金”

“全年一次性獎(jiǎng)金”，是指用人單位根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)員工全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向員工發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括“年終加薪”、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的“年薪”和“績效工資”。

年終獎(jiǎng)

關(guān)鍵點(diǎn)：“全年”、“一次性”。

【注意】

居民個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的“其他”各種名目獎(jiǎng)金，如“半年獎(jiǎng)”、“季度獎(jiǎng)”、“加班獎(jiǎng)”、“先進(jìn)獎(jiǎng)”、“考勤獎(jiǎng)”等，一律與當(dāng)月“工資、薪金收入”合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

年終獎(jiǎng)

二、如何計(jì)稅

居民個(gè)人取得“全年一次性獎(jiǎng)金”，在 2023 年 12 月 31 日前，有兩種方法計(jì)稅：

方式一，可以選擇“不并入當(dāng)年綜合所得”，單獨(dú)計(jì)稅；

方式二，可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得”，合并計(jì)稅。

全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅

（一）方式一

①確定適用稅率和速算扣除數(shù)

全年一次性獎(jiǎng)金除以 12 個(gè)月，按其商數(shù)依據(jù)“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

年終獎(jiǎng)

②計(jì)算稅額

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

【注意】

●在“一個(gè)納稅年度內(nèi)”，對(duì)“每一個(gè)納稅人”，該計(jì)稅方法只允許“采用一次”。

●自 2024 年 1 月 1 日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅

●中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定的在 2023 年 12月 31 日前，參照居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的過渡期政策執(zhí)行。

（二）方式二

居民個(gè)人取得“全年一次性獎(jiǎng)金”，可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得”，按“綜合所得稅率表”計(jì)算個(gè)人所得稅。

三、舉例說明

◆☆◆中國居民托尼 2023 年2月應(yīng)發(fā)工資 16000 元，毎月公司按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其代扣代繳“ 三險(xiǎn)一金”2500 元，每月享受子女教育專項(xiàng)附加扣除 1000 元，沒有減免收入及減免稅額等情況，當(dāng)月還取得 2023 年全年一次性獎(jiǎng)金 140000 元。

假設(shè)：托尼在2023年無其他“綜合收入”所得，則托尼在“2023年”所需繳納的“個(gè)人所得稅”為多少？

用兩種方法分別計(jì)算，結(jié)果如下：

★方式一：

※選擇“不并入當(dāng)年綜合所得”，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：

①確定適用稅率和速算扣除數(shù)（對(duì)照“綜合所得月度稅率表”）

140000÷12＝ 11667（元）

確定適用稅率為 10％，速算扣除數(shù)為210

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表）

②全年一次性獎(jiǎng)金“應(yīng)納稅額”＝ 140000×10％-210＝ 13790（元）

③2023 年綜合所得“應(yīng)納稅額”的計(jì)算（適用“綜合所得稅率表”）

▲全年綜合所得“應(yīng)納稅所得額”=16000×12-5000×12-2500×12-1000×12=90000元

個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）

▲確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520

▲全年綜合所得“應(yīng)納稅額”＝90000×10%-2520＝6480（元）

＞＞ 全年應(yīng)納稅總額=13790+6480=20270元

因此，按照“方式一”進(jìn)行計(jì)算，托尼在2023年需繳納個(gè)人所得稅20270元。

★方式二：

※選擇“并入當(dāng)年綜合所得”，合并計(jì)稅（適用“綜合所得稅率表”）：

▲全年綜合所得“應(yīng)納稅所得額”=140000+16000×12-5000×12-2500×12-1000×12=230000元

▲確定適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920

＞＞全年應(yīng)納稅總額=全年綜合所得“應(yīng)納稅額”=230000×20%-16920=29080元

因此，按照“方式二”進(jìn)行計(jì)算，托尼在2023年需繳納個(gè)人所得稅29080元。

個(gè)人所得稅年度匯算清繳

【注意】

通過上面的例子，大家應(yīng)該可以看出，“全年一次性獎(jiǎng)金”存在稅務(wù)籌劃的空間，可以根據(jù)自己全年的綜合所得情況，來選擇合適的“計(jì)稅方式”。

獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇

以上，就是關(guān)于“全年一次性獎(jiǎng)金”個(gè)人所得稅處理的主要內(nèi)容。

【聲明】以上內(nèi)容雖然代表本人觀點(diǎn)，但并非正式的法律意見或建議。本文系原創(chuàng)文章，如需轉(zhuǎn)載，請注明作者及來源。部分圖片來自網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請聯(lián)系刪除。

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個(gè)人所得稅|全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅處理，如何進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃