認定標準

一般納稅人

一般納稅人是指，除特殊情形外，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的納稅人。

Tips

年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

小規模納稅人

小規模納稅人是指，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。

Tips

年應稅銷售額未超過規定標準的（現行為超過500萬元）納稅人，會計核算健全的，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請為一般納稅人。

區別

計稅方式不同

一般納稅人

適用增值稅一般計稅方法。（一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。）

小規模納稅人

適用簡易計稅方法。

一般計稅方法的應納稅額

#指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

#應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

舉個栗子：

# 一般納稅人A #

2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，

當月購進貨物80萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，取得增值稅專用發票。

銷項稅額=100×13%=13萬元

進項稅額=80×13%=10.4萬元

應納稅額=13-10.4=2.6萬元

簡易計稅方法的應納稅額

#指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

#應納稅額計算公式：

應納稅額=不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

舉個栗子：

# 一般納稅人B #

2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），當月購進貨物80萬元（不含稅）。

應納稅額=100×3%=3萬元

稅率和征收率不同

一般納稅人

適用增值稅稅率13%、9%、6%以及0四種，一些特殊業務可以按簡易計稅方法，簡易計稅方法適用征收率3%、5% 。

小規模納稅人

適用增值稅征收率3%、5%。

增值稅納稅期限不同

一般納稅人

以月為納稅期限，特殊情況除外。

小規模納稅人

可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限。一經選定，一個會計年度內不得變更。

增值稅發票使用不同

一般納稅人

銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，可以自行開具增值稅普通發票和增值稅專用發票，一般按基本稅率開具，簡易計稅方法下按征收率開具。

小規模納稅人

銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，一般只能自行開具增值稅普通發票，特定行業或情形可以自行開具增值稅專用發票（銷售其取得的不動產除外），不符合特定行業或情形需要去稅務機關代開專用發票，只能按征收率開具。

賬務處理不同

一般納稅人

應當在“應交稅費”科目下設置應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅等明細科目。

小規模納稅人

只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅外的明細科目。

小規模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發票，上面注明的增值稅額，應計入相關資產成本或費用，不通過“應交稅費—應交增值稅”科目核算。

小規模納稅人是否可轉為一般納稅人？

當然是可以的，主要有以下兩種方式：

一是自愿申請，只要滿足有固定場所和依法建賬這兩個前提條件，就可以自愿申請認定為一般納稅人。

二是被動申請，如果納稅人在連續的12個月內的銷售收入達到一定的標準（不同行業有所不同，幾十萬到數百萬不等），就必需去申請認定為一般納稅人。

那么一般納稅人可以轉為小規模納稅人嘛？

這個目前是不可以的。

注冊公司選擇一般納稅人還是小規模納稅人？

1.看規模

如果公司投資規模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在15萬元以下，建議選擇小規模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發票（即使可以稅局代開專票，但很多大公司都需要13個點或者9個點的增值稅專用發票用來抵扣），這樣建議直接認定為一般納稅人，否則選擇小規模納稅人。

3.看抵扣

如果公司成本費用構成取得增值稅專用發票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3% ，建議選擇認定為一般納稅人，否則選擇小規模納稅人。

4.看行業

如果公司是13%稅率的行業，且為輕資產行業。這類行業一般增值稅稅負較高，建議選擇小規模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優惠

查看公司所在行業能否享受銷售增值稅優惠政策。比如軟件企業增值稅超稅負返還，或者農產品等增值稅優惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規模納稅人。

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